若林晃一税理士事務所

この図だけではわかりにくいと思いますので、父が死亡して、相続人がそれぞれ次のように財産を相続した場合を例にそれぞれのSTEPを解説したいと思います。


おすすめなのですが、このあとの解説を読み終わりましたら、先に紹介しました相続税の計算過程の図をもう一度見返してください。

相続税の計算方法について理解が深まると思いますよ！

また、相続財産の金額を集計するにあたり、亡くなった人に借金がある場合の取り扱いや土地を時価より低い金額(最大80%引き！)で評価できる特例などがあるのですが話を分かりやすくするためにここでは取り上げないこととします(あらためて別の記事で解説します)

STEP4で計算した課税遺産総額に上の表の税率をかければ相続税額の計算終了・・・というわけにはなりません。

相続税の計算で一番わかりにくいところなのですが、STEP4で計算した課税遺産総額を各相続人が仮に法定相続分で相続したものとして各相続人に分配します。

この例では母の法定相続分は1/2、長男と長女の法定相続分は1/4ですので、課税遺産総額1億5,200万円のうち母に分配される金額は7,600万円、長男と長女にそれぞれ分配される金額は3,800万円となります。



この分配されたそれぞれの金額に相続税の速算表の税率をかけて、そのあと控除額を引きます。




母の税額1,580万円と長男の税額560万円、長女の額560万円を合計した2,700万円が相続税の総額(財産をもらった人全員で負担する相続税額)となります。


(追加情報:相続人が多くなると相続税の総額は少なくなります)

課税遺産総額は今回と同じ1億5,200万円で、相続人が母･長男･長女の3人ではなく、母･長男･長女･次男･次女の5人であった場合に相続税の総額がどうなるのかということについても考えてみたいと思います。

この場合、長男･長女･次男･次女の課税遺産総額に法定相続分をかけた金額はそれぞれ1,900万円となります(母の7,600万円は変わりません)。



相続税の総額(財産をもらった人全員で負担する相続税額)は2,520万円となり、相続人が母･長男･長女の3人の場合と比べて180万円減少しています。



これは、相続人が多くなると｢課税遺産総額に法定相続分をかけた金額｣が少なくなるため(今回の例では長男･長女は3,800万円から1,900万円になりました)、適用される税率が低くなったことによります(今回の例では長男･長女に適用されていた税率が20%から15%になりました)。


先ほど相続人が増えると基礎控除額が増えて相続税額が減少するということを解説しましたが、それだけでなく適用される税率も低くなるのでさらに相続税額は少なくなるということになります。